2018新个税法出台后，有关个人所得税的最大变化就是个税汇算清缴。

2020年，首次个税汇算清缴就要开始了。

许多人可能还没意识到，其实这次个税汇算清缴，退税的比补税的多，可谓是国家为大家发的又一减税红包。

“不少在企业工作的纳税人，收入变化大，有的月份收入比较高存在预扣预缴个税，但全年来看总收入不超过6万元 ，实际不用交税，税务局就需要退还此前预扣预缴的个税。因此，纳税人退税数量大于补税人群，补税人群可能主要集中在收入来源较多的高收入人群。”

——中国政法大学财税法研究中心主任施正文接受第一财经采访时如是说

而对于不十分了解个税汇算清缴的读者，笔者这就奉上个税汇算清缴的全面指南。

为何要办理个税汇算清缴

新个税法实施后，我国的个人所得税税制从分类税制走向了综合与分类结合的税制。

综合税制引入后，综合所得、预扣预缴、汇算清缴的概念也就被引入了我国个人所得税法中。

居民个人取得的综合所得，是需要按年纳税的，而扣缴义务人一般都是按月或者按次预扣缴税款。

这就导致了，扣缴义务人预先扣缴的金额，和居民个人的年综合所得应缴纳的税额不一样的情况会时常出现。

这就需要居民纳税人在年度终了之后，办理汇算清缴，税务机关算算账，把税款多退少补。

为什么三月到六月汇算清缴

个税汇算清缴的时间，是2020年3月1日至6月30日。

前文提到，个税汇算清缴是为了对一年的综合所得算算总账。

那为什么汇算清缴没有从第二年的一月开始，而是要从三月开始呢？

这主要是为企业和个人收集个税相关信息提供缓冲时间。

扣缴办法规定，支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

对大多数人来讲，这意味着，帮助你们扣缴个税的公司，在次年的二月底前，会把汇算清缴所需要的相关信息给你。收到信息后，正好三月开始汇算清缴。

（五）扣缴义务人向纳税人反馈扣缴信息的规定

支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息；纳税人年度中间需要提供上述信息的，扣缴义务人应当提供；纳税人取得除工资、薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应当在扣缴税款后，及时向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

——《国家税务总局关于发布的公告》

此外，三月开始汇算清缴还能让我们广大纳税人好好过个春节，不用过年的时候还为汇算清缴绞尽脑汁，也算是十分人性化了。

哪些人不用个税汇算清缴？

个税汇算清缴对纳税人的税务知识还是有一定要求的，有的特殊情况下，汇算清缴还需要纳税人前往办税大厅，因而为了减轻纳税人的负担，规定两种人无需进行个税汇算清缴。

今年11月20日召开的国务院常务会议提出，暂定两年内对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人，免除汇算清缴义务。

补税金融较高的纳税人，主要是高收入人群。

而年收入12万以下这个门槛，是今年年底国常会刚刚调整的，按照国税总局公告2018年第62号，这一门槛为6万。

免汇算清缴门槛的提高，也为纳税人创造了更多便利。

取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：

（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；

（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

（四）纳税人申请退税。——国家税务总局公告2018年第62号《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关规定》

哪些人必须要汇算清缴？

上述退税人群属于《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）“（四）纳税人申请退税”之情况；但是否需要汇算清缴，还是要以纳税人实际收入判定；年底了，全年的账也基本能算清楚了，结算税款的问题就要提到议事日程了。

按照《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）的规定，以下纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴。

（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

（四）纳税人申请退税。

符合以上情况的人，还需根据判定自己是否符合11月20日国务院常务会议提出的免除汇算清缴义务的两种情形，如果符合，也无需办理汇算清缴。

为了让大家能够更好地理解到底什么样的纳税人需要办理汇算清缴，笔者参考中国农业大学会计系副教授葛长银所写的《临近年底，这六类纳税人要汇算清缴退个税》一文内容，以更通俗的语言列出几种常见的纳税人需要个税汇算清缴的情形，供大家参考。

本文在中国税务网的税收实务栏目中的业务辅导类目中刊登，权威性较强。

点击阅读原文可查看葛长银教授的原文

一是季节性生产企业的员工存在退税的可能，要主动办理汇算清缴退税。

季节性生产企业的员工的收入是不稳定的，捕捞企业可能捕鱼季多休渔期少，农业企业可能夏天多冬天少。

收入多的季节，预先扣缴的工资金额多，但如果按年算，则应纳税额往往会有所减少。

因而这类群体需要注意年终汇算清缴，结算税款。

二是取得单一劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入的群体存在退税的可能，要办理汇算清缴退税。

劳务报酬的预扣税率在20%~40%之间，特许权使用费的预扣税率是20%，而综合所得汇算清缴的最低税率是3%。

巨大的税率差，导致汇算清缴时能获得较多的退税优惠。

此外，获得劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入的群体，在汇算清缴的时候，还能扣除6万元免征额和教育孩子、赡养老人等费用，获得的优惠会更多，甚至都无需纳税。

三是取得取得“综合所得”两项以上者要办理汇算清缴退税。

如果收入中既有劳务报酬，又有特许权使用费收入或稿酬收入，且年度取得综合所得超过汇算清缴的门槛，那么需要主动进行纳税申报。

四是年度内停换工作的人群存在退税的可能，要办理汇算清缴退税。

五是本年度失业的群体存在退税的可能，要办理汇算清缴退税。

六是本年度退休的群体要办理汇算清缴，看看能否退税。

比如说，我一年可能只工作了三个月，每月工资一万五，且没有其他任何收入来源。那么公司在每个月发工资的时候，就按月预先扣缴了个税。

但是如果按全年综合所得算，我全年的收入才四万五，远远没达到六万的个税起征点，甚至都不用缴税。

本篇文章的所有分析，可解决大多数工薪阶层关于个税汇算清缴的疑问，但对于收入来源更加复杂的高净值人士，这篇文章或许难以解答所有疑惑。

高净值人士的收入种类更加丰富、收入来源更加复杂、税收筹划的难度也更高，而且在个税汇算清缴时也往往更容易涉及补税的问题。

因而笔者建议高净值人士就个税汇算清缴这个问题提前与理财师、税务师沟通，以更好地应对首次个税汇算清缴。